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Artikeldetails: Nominal: 50 Reichspfennig Metall: Al Durchmesser: 22, 5mm zurck Dieser Artikel ist nach 25 UStG differenzbesteuert. Jahr Ort Auflage ss vz vz/st st 1935 A 75. 911. 893 2, 90 16, 00 40, 00 80, 00 D 19. 688. 000 3, 90 18, 00 45, 00 90, 00 E 10. 418. 400 5, 90 25, 00 50, 00 100, 00 F 14. 061. 301 8, 00 23, 00 45, 00 90, 00 G 8. 540. 000 9, 50 28, 00 75, 00 150, 00 J 11. 143. 800 7, 00 26, 00 65, 00 125, 00 Eine ausfhrliche Erklrung zu allen Abkrzungen finden Sie in unserem Lexikon.
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16 gebildet werden dürfen. Zulässig ist allerdings die zusätzliche Umlage der latenten Steuern, die ausdrücklich im Steuerumlagevertrag zu vereinbaren ist. Handelsrechtlich betrachtet sind Steuerumlagen Vorweg-Gewinnabführungen und können als Verpflichtung gegenüber der OT verstanden werden. 6 Latente Steuern ergeben sich aus den unterschiedlich möglichen Wertansätzen - entstehend aus der Durchbrechung des Maßgeblichkeitsprinzips - von Vermögensgegenständen, Schulden und Rechnungsabgrenzungsposten nach IFRS bzw. HGB und Steuerrecht. 7 Aus den Wertabweichungen resultierende temporäre Ergebnisdifferenzen verzerren das Bild der Vermögens- und Ertragssituation im Jahresabschluss. Mit Hilfe der Bildung fiktiver Steuerent- oder Belastungen, sog. aktiver und passiver latenter Steuern, wird die Fehldarstellung korrigiert, sodass die Informationsfunktion hinsichtlich des adäquaten Gewinnausweises sowie der periodengerechten Abgrenzung im Jahresabschluss gewährleistet ist. 8 Temporäre Differenzen zwischen den handels- und steuerrechtlichen Wertansätzen, die in künftigen Geschäftsjahren zu einer Steuerbelastung führen, sind in der Bilanz als passive latente Steuer anzusetzen.
StuB Nr. 14 vom 27. 07. 2012 Seite 554 Latente Steuern und Gewinnabführungssperre bei Organschaft I. Sachverhalt Die Organgesellschaft OG AG erwirtschaftet 50 "normalen" Gewinn und 100 Gewinn aus nur handelsrechtlich zulässiger Aktivierung von Entwicklungskosten immaterieller Anlagen ( § 248 Abs. 2 HGB). Mit Aktivierung der Entwicklungskosten geht bei einem Steuersatz von 30% eine passive Latenz von 30 einher. Das Ergebnis des Organträgers OT GmbH vor Gewinnabführung beträgt Null. Nach § 301 AktG i. V. mit § 266 Abs. 8 HGB ist der aus der Aktivierung von Entwicklungskosten resultierende Teil des Gewinns der Organgesellschaft gegen eine Abführung an den Organträger gesperrt. II. Fragestellungen Wie ist die passive Latenz von 30 bei OG oder OT in Abhängigkeit davon zu bilanzieren, ob ein Steuerumlagevertrag existiert? Wie bestimmt sich in Abhängigkeit von der Bilanzierung der Steuerlatenz der nach abführungsgesperrte Betrag? III. Lösungshinweise 1. Steuerliche Folgen einer Organschaft 1.
Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Tabellenverzeichnis 1 Einleitung 2 Begriffliche Grundlagen 2. 1 Begriff der ertragsteuerlichen Organschaft 2. 2 Begriffsdefinition Steuerumlagevertrag 2. 3 Begriffsdefinition der latenten Steuern 3 Grundlagen der Bilanzierung latenter Steuern bei Organschaften 3. 1 Ansatz latenter Steuern 3. 2 Bewertung latenter Steuern 3. 3 Ausweis latenter Steuern 3. 4 Ausschüttungs-/Abführungssperre 4 Fallbeispiele Organschaftsverhältnisse 4. 1 Ausgangssituation 4. 2 ohne Steuerumlagevertrag 4. 3 mit Steuerumlagevertrag ohne Ausübung des Bilanzierungswahlrechts 4. 4 mit Steuerumlagevertrag mit Ausübung des Bilanzierungswahlrechts 5 Fazit Literaturverzeichnis Abbildung in dieser Leseprobe nicht enthalten Tab. 1: Zusammenfassung der Auswirkungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung der OG Tab. 2: Zusammenfassung der Auswirkungen auf die Gewinn- und Verlustrechnung der OT Mit Einführung des BilMoG und insbesondere mit Verabschiedung des Deutschen Rechnungslegungs Standards Nr. 18 (DRS 18) ist die Bilanzierung latenter Steuern im Rahmen von Organschaftsverhältnissen wieder in den Vordergrund gerückt.
Hierbei ist auch auf die neue Verlautbarung des DSR über die Bilanzierung von latenten Steuern nach DRS 18 einzugehen. Der Standard geht auch auf die Besonder...