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4 S. Damit steht dem Steuerpflichtigen ein Abschreibungspotenzial in Höhe der eigenen Aufwendungen (also ohne den Zuschussbetrag) zur Verfügung. Beispiel Ein Gewerbetreibender erwirbt zum 14. 09 eine Maschine mit Anschaffungskosten von 50. 000 EUR zzgl. 19% USt. Für die Anschaffung erhält er kurz danach einen Zuschuss aus öffentlichen Mitteln in Höhe von 10. 000 EUR. Die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer der Maschine beträgt fünf Jahre. Der Gewerbetreibende möchte einen möglichst niedrigen Gewinn ausweisen. Lösung in Form von Buchungssätzen: 2. Tilgung des Darlehens durch Überweisung – Buchungssatz 032 - HPRühl®. 2 Erfolgsneutrale Behandlung: Nachträglich gewährte Zuschüsse Erfolgt der Zuschuss erst in einem späteren Jahr als die Anschaffung oder Herstellung des Wirtschaftsgutes und soll dieser erfolgsneutral behandelt werden, ist er nachträglich von den gebuchten Anschaffungs- oder Herstellungskosten abzusetzen ( R 6. Die AfA ist für das Jahr der nachträglichen Minderung der Anschaffungs- und Herstellungskosten so zu ermitteln, als wenn der Zuschuss zu Beginn des Jahres gewährt worden wäre.
Erfolgswirksame Buchungen betreffen nicht nur Bilanzkonten, sondern auch die Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens. Beispiel: Forderungen 20. 000 € an Umsatzerlöse Erfolgsneutrale Konten sprechen ausschließlich Bilanzkonten an und haben keinen Einfluss auf den Erfolg des Unternehmens. Hierbei handelt es sich um eine Aktiv-Passiv-Mehrung, eine Aktiv-Passiv-Minderung, einen Aktiv- oder Passivtausch. Darlehen an Forderungen 20. 000 €
Die Aufnahme des Darlehens verbuchen Sie müssen, da Sie größere betriebliche Anschaffungen vorhaben ein Darlehen aufnehmen. Der Buchungssatz in Kontolino! lautet: IKR SKR03 SKR04 Bank (Sollseite) 2801 Bank 1 2802 Bank 2 2803 Bank 3 1200 Bank 1 1201 Bank 2 1202 Bank 3 1810 Bank 1 1820 Bank 2 1830 Bank 3 Darlehen (Habenseite) 4865 Darlehen 1705 Darlehen 3560 Darlehen zu keinem Vorsteuercode Rückzahlungsraten in den Folgejahren verbuchen In den Folgejahren müssen Sie das Darlehen tilgen. Die Tilgungsraten buchen Sie in Kontolino! auf folgende Konten: IKR SKR03 SKR04 Tilgungsraten (Sollseite) 4865 Darlehen 1705 Darlehen 3560 Darlehen Bank (Habenseite) 2801 Bank 1 2802 Bank 2 2803 Bank 3 1200 Bank 1 1201 Bank 2 1202 Bank 3 1810 Bank 1 1820 Bank 2 1830 Bank 3 zu keinem Vorsteuercode Zinszahlungen für das Darlehen in den Folgejahren verbuchen Nun wird es ein wenig komplizierter: Wurde das Darlehen aufgenommen, um konkret in Anlagegüter für den Betrieb investiert zu werden (z. B. Kauf eines neuen Autos, Kauf eines Grundstückes, Kauf einer teuren Spezialmaschine), dann ist das Darlehen und damit auch alle Zinsen betrieblich bedingt und können voll als betriebliche Kosten erfasst werden.
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