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Auf die Altersvorsorgeverträge der Ehegatten sind somit insgesamt 2. 160 EUR geflossen (2 × 720 EUR + 545 EUR + 175 EUR). Im Rahmen der Einkommensteuererklärung der Ehegatten wird für die Günstigerprüfung auf die rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmerin abgestellt, weil nur sie zum unmittelbar begünstigten Personenkreis gehört und damit Anspruch auf den Sonderausgabenabzug hat. Allerdings werden die Beitragsleistungen und die hierfür gewährten Zulagen des Ehemanns mitberücksichtigt (entsprechendes Abzugsvolumen ist noch vorhanden). Das Finanzamt prüft deshalb, ob der Sonderausgabenabzug i. H. v. 160 EUR (Höchstbetrag 2. 160 EUR) zu einer höheren Steuerermäßigung führt als die Zulagenbeträge i. Riester mittelbare förderung. H. v. insgesamt 720 EUR. Dies wird immer dann der Fall sein, wenn die persönliche Grenzsteuerbelastung im Beispielsfall mehr als 33, 34% beträgt. Bei Ehegatten (unmittelb... Das ist nur ein Ausschnitt aus dem Produkt Haufe Finance Office Premium. Sie wollen mehr? Dann testen Sie hier live & unverbindlich Haufe Finance Office Premium 30 Minuten lang und lesen Sie den gesamten Inhalt.
Übersteigt der steuerliche Vorteil durch den Sonderausgabenabzug die Zulagen, dann erhält er die Differenuz als zusätzliche Steuererstattung. Ein solcher Sonderausgabenabzug ist für einen mittelbar förderberechtigten Ehepartner nicht direkt möglich. Der unmittelbar Förderberechtigte kann jedoch die Altersvorsorgebeiträge und Zulagen beider Ehepartner als Sonderausgaben bis zur Höhe von 2100€ geltend machen. Hat er seinen maximal förderbaren Eigenbeitrag nicht ausgeschöpft, kann der indirekt Berechtigte diese Differenz nutzen! Die seit 2012 zu zahlenden 60€ Eigenbeitrag des mittelbar Bbrechtigten Sparers, dürfen zudem zusätzlich angesetzt werden. Es ergibt sich also für den unmittelbar und mittelbar Berechtigten ein Höchstbetrag von zusammen 2. Riester-Rente: Auch ohne direkten Anspruch von Vorteilen profitieren. 160€. Voraussetzung ist, dass der mittelbar Berechtigter Ehepartner einen eigenen Riester-Vertrag bespart. Sind beide Ehepartner unmittelbar förderberechtigt, steht jedem Ehepartner der Sonderausgabenabzug gesondert zu. Sind beide direkt förderberechtigt, kann ein nicht ausgeschöpfter Sonderausgabenabzug leider nicht auf den anderen Ehepartner übertragen werden.
334 EUR und liegt damit über den zu beanspruchenden Zulagen von insgesamt 350 EUR. Die zusätzliche Steuerermäßigung im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung beträgt nach Korrektur um die auf den Altersvorsorgeverträgen der Ehegatten eingezahlten Zulagen 984 EUR (= 1. 334 EUR Steuerermäßigung. 350 EUR Zulage). Gehört nur ein Ehegatte zum begünstigten Personenkreis, wird die Günstigerprüfung nur für diesen Ehegatten durchgeführt. Anders als bei der Gewährung der Altersvorsorgezulage kann im Rahmen der Zusammenveranlagung nur derjenige Ehegatte den Sonderausgabenabzug in Anspruch nehmen, der unmittelbar [3] zulagenberechtigt ist. [4] Allerdings werden die vom nur mittelbar berechtigten Ehepartner zugunsten eines auf seinen Namen lautenden Altersvorsorgevertrags geleisteten Einzahlungen mitberücksichtigt, soweit der unmittelbar Berechtigte sein Abzugsvolumen noch nicht ausgeschöpft hat. Damit der Mindestbeitrag des mittelbar Berechtigten in jedem Fall angesetzt wird, gilt für die Ehegatten insgesamt der Höchstbetrag von 2.