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B. Eltern und Kinder) gewährleisten. So muss insbesondere eine klare und einwandfreie Abgrenzung von einer Unterhaltsgewährung oder verschleierten Schenkung der Darlehenszinsen während der gesamten Vertragsdauer möglich sein. Darlehen zwischen Personengesellschaft und nahen Angehörigen. Fremdvergleich bei Darlehensverträgen zwischen nahen Angehörigen Es steht Angehörigen grundsätzlich frei, dass sie für sie steuerlich möglichst günstige Regelungen treffen und daher zum Beispiel auch einen Darlehensvertrag zwischen nahen Angehörigen abschließen. Für die steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen nahen Angehörigen muss der abgeschlossene Vertrag jedoch während der gesamten Vertragsdauer nach Inhalt und Durchführung dem entsprechen, was fremde Dritte bei der Gestaltung eines entsprechenden Darlehensverhältnisses üblicherweise vereinbaren würden. Die steuerliche Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen nahen Angehörigen setzt insbesondere voraus, dass eine Vereinbarung über die Laufzeit und über die Art und Weise der Rückzahlung getroffen worden ist, die Zinsen zu den Fälligkeitszeitpunkten auch tatsächlich gezahlt werden und für den Rückzahlungsanspruch ausreichend Sicherheiten vorhanden sind.
In einer neuen Entscheidung stellt sich der BFH auf die Seite der Steuerzahler. Darin heißt es: "Die Anerkennung von Darlehensverträgen zwischen einer Personengesellschaft und den volljährigen, finanziell unabhängigen Söhnen der Gesellschafter, bei denen die Darlehensbeträge aus zuvor von den Gesellschaftern geschenkten Mitteln herrühren, richtet sich nach den gesamten Umständen des Falles unter Berücksichtigung des Fremdvergleichs. Die Kürze der zwischen Schenkung und Darlehensgewährung liegenden Zeit begründet keine unwiderlegliche Vermutung für die gegenseitige Abhängigkeit der beiden Verträge. " (BFH-Urt. Darlehen an nahe angehörige die. v. 18. 1. 2001 – IV R 58/99) Anmerkung: Das Bundesfinanzministerium hat in einem aktuellen Schreiben auf dieses Urteil reagiert, in dem es mitteilt: "Abweichend von der bisherigen Verwaltungsauffassung ist eine Abhängigkeit zwischen Schenkung und Darlehen nicht allein deshalb zu vermuten, weil die Vereinbarung von Schenkung und Darlehen zwar in mehreren Urkunden, aber innerhalb kurzer Zeit erfolgt ist.
Die Rechtsprechung eröffnet damit interessante Gestaltungsmöglichkeiten, die bislang nahezu ausgeschlossen waren. Während der Kreditnehmer seine gezahlten Zinsen bislang als Werbungskosten oder Betriebsausgaben zu seinem persönlichen Steuersatz von bis zu 45% steuermindernd geltend machen kann, war dem Kreditgeber die Anwendung der Abgeltungssteuer i. H. v. 25% auf die vereinnahmten Zinsen von einer nahestehenden Person verwehrt geblieben. Durch Anwendung der Abgeltungssteuer ergibt sich nunmehr eine Steuerersparnis von bis zu 20% (45% - 25% = 20%). Mit einem Darlehen, z. B. Darlehen unter Angehörigen: Nichtanerkennung wegen verschleierter Schenkung. innerhalb der Familie, ergibt sich hierbei sogar die Möglichkeit, mit dem Kreditgeschäft einen positiven Saldo auf Kosten des Finanzamtes zu erwirtschaften. Ist die Unabhängigkeit der Beteiligten Personen gegeben, ist die weitere Vorrausetzung eines Anerkenntnisses des Darlehens zwischen nahen Angehörigen und eine Besteuerung mit dem Abgeltungssteuertarif die Fremdüblichkeit des Vorgangs. Verträge zwischen nahen Angehörigen werden aufgrund der grundsätzlich gleichgerichteten Interessenslage der Beteiligten meist kritisch von den Finanzbehörden geprüft.
Immer noch aktuell ist die Entscheidung des BFH zur Anwendbarkeit der Besteuerung der Abgeltungsteuer bei Zinsen zwischen nahen Angehörigen, zugelassen durch Rechtsprechung vom 28. 01. 2015. Darlehen an nahe angehörige 8. Danach können bei Darlehensverträgen dieser Personengruppe die Zinseinkünfte mit der Abgeltungsteuer anstatt des persönlichen Einkommensteuersatzes besteuert werden, sofern die Vertragsbedingungen einem Fremdvergleich entsprechen. Gleichwohl darf der Darlehensnehmer die gezahlten Zinsen steuerlich als Betriebsausgaben oder Werbungskosten absetzen, wenn das Darlehen im Zusammenhang mit entsprechenden Einkünften steht. Eine Steuerersparnis des Darlehensgebers ergibt sich in den Fällen in denen dessen persönlicher Steuersatz über 25% liegt, die Zinseinnahmen nach der geänderten Rechtsprechung jedoch nur mit dem Abgeltungsteuersatz in Höhe von 25% versteuert werden. Der Begriff "nahe Angehörige" oder auch "Näheverhältnis" umfasst Ehegatten, Eltern, Großeltern, Kinder, Enkel und Geschwister. Von einem Näheverhältnis, dass die Besteuerung mit dem Abgeltungsteuersatz verhindert, soll auszugehen sein, wenn eine der Vertragsparteien des Darlehensverhältnisses auf die andere Partei einen beherrschenden Einfluss ausüben kann, bei der Vereinbarung der Bedingung einer Geschäftsbeziehung einen außerhalb dieser Geschäftsbeziehung begründeten Einfluss ausüben kann, ein eigenes wirtschaftliches Interesse an der Erzielung der Einkünfte der anderen Vertragspartei hat.
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