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Verwandtschaftsgrad verfügen nicht über einen Freibetrag und zahlen einen Steuersatz von sechs Prozent. Bei Übertragungen, die keinem der vorgenannten Fälle unterstehen, fällt die Erbschaftsteuer in Höhe von acht Prozent an. Bei jeder Erbschaft, in der Teile im Ausland abgewickelt werden, muss geprüft werden, ob die in einem Land bezahlten Gebühren und/oder die Erbschaftssteuer im anderen Land von den zuständigen Steuerbehörden anerkannt werden, so dass es nicht zu einer doppelten Besteuerung kommt. Bei Fragen um Zusammenhang mit der Abwicklung einer Erbschaft in Italien wenden Sie sich gerne an uns. Doris Reichel Avvocato und Rechtsanwältin
Bei Kapitalgesellschaften müssen dem Erwerber zudem mehr als 50% der Stimmrechte zur Sicherstellung der Kontrollmehrheit übertragen worden sein. Wird die Behaltensfrist nicht eingehalten, so entfällt die Vergünstigung rückwirkend zur Gänze, zusätzlich wird noch ein Strafzuschlag von 30% erhoben. [5] Verfahren [ Bearbeiten | Quelltext bearbeiten] Erben müssen innerhalb von sechs Monaten bei dem zuständigen Finanzamt eine Erbschaftsteuererklärung abgeben, in der Angaben zu den betroffenen Personen gemacht werden müssen und die entsprechenden Urkunden vorzulegen sind. [6] Doppelbesteuerung [ Bearbeiten | Quelltext bearbeiten] Infolge der Besteuerung des Weltvermögens kann es zu einer Doppelbesteuerung in Italien und in dem Staat, in dem sich die ausländischen Nachlassteile befinden, kommen. Italien hat weder mit Deutschland noch der Schweiz ein dies vermeidendes Doppelbesteuerungsabkommen. Jedoch kann die insoweit im Ausland angefallene Erbschaft- oder Schenkungsteuer auf die entsprechende für denselben Erwerb entstandene italienische Steuer angerechnet werden.
Verstreicht die Frist ungenutzt, wird es für die Erben teurer, da dann ein Strafzuschlag bei der Erbschaftssteuer in Italien erhoben wird. Gehört eine Immobilie zum Nachlass, müssen vor der Einreichung der Erbschaftsmeldung folgende Steuern und Gebühren bezahlt werden: Hypotheken-, Kataster- und Stempelsteuer, Hypothekengebühr und eventuelle Spezialgebühren. Die Hypotheken- und Katastersteuer belaufen sich auf 2% bzw. 1% mit einer Mindestzahlung von jeweils € 200, 00. Besteuerungsgrundlage ist der Katasterwert. Es bestehen Steuerbegünstigung bei Erstwohnsitz. Nach Rücksendung der Erbschaftsmeldung durch die italienische Steuerbehörde müssen die Erben dann einen Antrag auf Eigentumsumschreibung der Immobilie beim zuständigen italienischen Liegenschaftsamt einreichen. Dies ist zwingend erforderlich, um als Eigentümer in den italienischen Immobilienregistern eingetragen zu werden und die Rechte an der Immobilie auch gegenüber Dritten geltend machen zu können. Für den Anfall von Erbschaftsteuer gilt, dass Ehegatten und Verwandten in gerader Linie (Kinder, Enkel, Eltern, Großeltern) ein Freibetrag von jeweils einer Million Euro zusteht.
Die Erbschaftsmeldung ist nur dann nicht notwendig, wenn die Erbschaft dem Ehepartner und den Verwandten in gerader Linie zufällt, die Erbmasse nicht mehr als 100. 000 Euro beträgt und keine Immobilie oder dinglichen Rechte an Immobilien umfasst. Gehört eine Immobilie zum Nachlass, ist die Erbschaftsmeldung zwingend erforderlich. Für die Angaben in der Erbschaftsmeldung bezüglich der Immobilien müssen die aus dem örtlich zuständigen Katasteramt hervorgehenden Katasterdaten beschafft werden und der sogenannte Katasterertrag der Immobilien. Die Werte für die Immobilien müssen korrekt angegeben werden. Werden sie zu tief angesetzt, besteht die Gefahr einer nachträglichen Schätzung durch die italienische Steuerbehörde. Mit der Einreichung der Erbschaftmeldung muss für alle Personen, die hierin angegeben sind (Erblasser und Erben), auch die italienische Steuernummer (codice fiscale) angeben werden. Als Eigentümer einer Immobilie in Italien wird der Erblasser in der Regel über diese Steuernummer verfügen, wohingegen dies bei den Erben in der Regel eher nicht der Fall ist.
Ein Erbschein wie im deutschen Recht existiert im italienischen Nachlassrecht wie oben erwähnt nicht. Die Erbeigenschaft wird i. d. R. nachgewiesen durch Vorlage eines Testaments oder einer Erklärung des/der Erben, aufgenommen von einem Notar oder auch der Gemeindebehörde (dichiarazione sostitutiva di atto di notoriet), die eine Art eidesstattliche Versicherung darstellt und die Erben und Verwandtschaftsverhältnisse darlegt. Bei Wohnsitz außerhalb Italiens ist die Aufnahme der Erklärung auch bei der zuständigen italienischen Auslandsvertretung möglich. Im Gegensatz zum deutschen Erbrecht geht der Nachlass nicht von selbst auf den oder die Erben über, sondern nach italienischem Erbrecht muss der Erbe die Erbschaft ausdrücklich annehmen. Der Erbe, der nach italienischem Recht erbt, muss gegenüber einem Notar oder auch der Gemeindeverwaltung ausdrücklich die Annahme der Erbschaft erklären. Wenn die Erbschaftsannahme aufgrund gesetzlicher Erbfolge erfolgen soll, ist der Grund der Berufung darzulegen und durch eine Art eidesstattliche Versicherung glaubhaft zu machen.
Hypotheken- und Katastersteuern Darüber hinaus fallen auch dann, wenn keine Erbschaftssteuern anfallen, staatliche Gebühren für die Übertragung italienischer Immobilienbestände an. Ihre Erbschaft unterliegt daher neben der Erbschaftssteuer, falls zutreffend, auch der Hypotheken- und Katastersteuer. Sie basieren auf dem Wert der Immobilie, die zu Ihrem Erbe gehört. Diese basieren auf den gleichen Steuern, die Sie z. beim Verkauf Ihrer Immobilie zahlen würden. Hypothekensteuer: 2% des Immobilienwertes, wie er in den Katasterbüchern festgelegt ist, nicht der Schätzwert, für ein Minimum von € 200. Katastersteuer: 1% des Immobilienwertes, wie er in den Katasterbüchern festgelegt ist, nicht der Schätzwert, für ein Minimum von € 200. TIPP! Das italienische Finanzamt "Agenzia delle Entrate" wendet die Annahme von 10% an. Die Annahme von 10% bedeutet, dass die Agenzia davon ausgeht, dass der Wert Ihres Nachlasses um mindestens 10% höher ist, da er in der Regel Waren wie Schmuck, bewegliche Güter, die nicht ausdrücklich deklariert wurden, umfasst.
Nicht zuletzt wegen dieser Unsicherheit sollte stets eine Rechtswahl in Betracht gezogen werden. Die EU-Erbrechtsverordnung gestattet ausdrücklich eine Rechtswahl zugunsten des Heimatrechts, so dass z. ein in Deutschland wohnender Italiener auch künftig noch nach italienischem Erbrecht beerbt werden kann, wenn er dies im Testament festlegt. Ob dies tatsächlich will, hängt vom Einzelfall ab. Die EU-Erbrechtsverordnung scheint gerade in Deutschland lebenden Italienern vor dem Hintergrund des sehr strengen italienischen Pflichtteilsrechts, neue Möglichkeiten zu bieten. Die Beratung durch den italienischen Rechtsanwalt im deutsch-italienischen Erbrecht In Erbfällen mit Auslandsbezug muss der beratende Rechtsanwalt über Kenntnisse aller betroffenen Rechtsordnungen verfügen. Nur so kann er sowohl die Vorfragen nach dem anwendbaren Erbrecht beantworten als auch eine Empfehlung zu einer möglichen Rechtswahl abgeben. Gerade das Beispiel des italienischen Pflichtteilsrecht zeigt, dass sich durch die EU-Erbrechtsverordnung gerade für Italiener neue Möglichkeiten ergeben.