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Dies ist die schlechte Nachricht. Allerdings gibt es auch eine gute Nachricht. Nach der Regelung in § 23 Abs. 2 Satz 2 EStG gilt nämlich: Beträgt das Entgelt bei auf Dauer angelegter Wohnungsvermietung mindestens 66 Prozent der ortsüblichen Miete, gilt die Wohnungsvermietung als vollumfänglich entgeltlich. Dies bedeutet, jeder, der mindestens 66 Prozent der ortsüblichen Marktmiete nimmt, kann 100% der Werbungskosten zum Abzug bringen. Entstehen dabei Werbungskostenüberschüsse, können diese dann problemlos mit anderen Einkunftsarten steuermindernd verrechnet werden. In der Praxis stellt sich nun die Frage, was denn unter "Entgelt für die Überlassung einer Wohnung zu Wohnzwecken" zu verstehen ist. Ausweislich den Einkommensteuer-Richtlinien für 2012 findet sich in Richtlinie 21. 3 EStR folgendes: In den Fällen des § 21 Abs. Warmmiete und Kaltmiete berechnen - so geht's | FOCUS.de. 2 EStG ist von einer ortsüblichen Marktmiete für Wohnung vergleichbarer Art, Lage und Ausstattung auszugehen. Die ortsübliche Marktmiete umfasst die ortsübliche Kaltmiete zuzüglich der nach der Betriebskostenverordnung umlagefähigen Kosten.
Bruttokaltmiete: Sie beinhaltet die Grund- oder Kaltmiete und die vereinbarten Betriebskosten bis auf die Heizung. Diese Form des Mietzinses steht nur sehr selten in Verträgen. Sie spielt aber eine Rolle, wenn es um Kleinreparaturen geht. Die sind nach einem Urteil des Bundesgerichtshofs (Az. : VIII ZR 129/91) auf maximal sechs Prozent der Jahresbruttokaltmiete begrenzt.
Hinweis Im Ergebnis muss die Entscheidung des Bundesfinanzhofs in München auch als richtig erachtet werden. Tatsächlich wird es keinen Sinn machen, in einem solchen Vergleich nur die Kaltmiete heranzuziehen, da man dann eine verbilligte Vermietung schon nicht mehr hätte, wenn zwar 66% der Kaltmiete gezahlt wird, jedoch Nebenkosten überhaupt nicht zu zahlen sind. Gerade weil jedoch auch die Nebenkosten (auch bekannt als zweite Miete) häufig sehr hoch sind, würde so eine tatsächlich verbilligte Vermietung am Gesetz vorbei möglich sein. Mietspiegel warm oder kart.com. Dieser Logik folgend, muss die Entscheidung des Bundesfinanzhofs als sachlich richtig erachtet werden. Das Ärgerliche ist dabei jedoch nach wie vor, dass das Einkommensteuergesetz vom "Entgelt für die Überlassung einer Wohnung zu Wohnzwecken" spricht. Darunter ist leider nicht eindeutig die Warmmiete zu verstehen. Insoweit wäre es wünschenswert, wenn der Gesetzgeber hier nachbessern und auch zukünftig genauer formulieren würde.
In diesen Fällen ist zwar tatsächlich auch eine verbilligte Vermietung gegeben, jedoch müssen die Werbungskosten nicht gekürzt werden, so dass im Ergebnis häufig geringere Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung resultieren oder sogar ein Überschuss der Werbungskosten über die Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung, der mit anderen Einkünften steuermindernd verrechnet werden kann. Im Gegensatz zur ersten Alternative liegt das Steuersparpotenzial hier auf der Hand. In dem aktuell abgeurteilten Steuerstreit ging es nun um die Frage, ob für diese Vergleichsrechnung auf die Kaltmiete oder die Warmmiete (also inklusive Umlagen) abzustellen ist. Mit Urteil vom 10. Mai 2016 hat der Bundesfinanzhof in München unter dem Aktenzeichen IX R 44/15 klargestellt, dass unter der ortsüblichen Miete für Wohnungen vergleichbarer Art, Lage und Ausstattung die ortsübliche Bruttomiete, d. h. Mietspiegel warm oder kart 8. die Kaltmiete zuzüglich der nach der Betriebskostenverordnung umlagefähigen Kosten, zu verstehen ist. Damit dürften alle Fragen geklärt sein, auf die Warmmiete kommt es also an.
Das gilt ebenfalls für weitere Nebenkosten wie etwa Müllentsorgung. Mieter kommen wegen der Pauschale bei Teilinklusivmieten meist gut weg. Vermieter haben hingegen ein ähnliches Problem wie bei der Warmmiete: Sie können steigende Betriebskosten nicht einfach weitergeben. Eine weitere Parallele zur Inklusivmiete: "Beide Varianten können Grundlage der Kaution sein", sagt Hannemann. Bruttokaltmiete Sie beinhaltet die Grund- oder Kaltmiete und die vereinbarten Betriebskosten bis auf die Heizung. Diese Form des Mietzinses steht nur sehr selten in Verträgen. Sie spielt aber eine Rolle, wenn es um Kleinreparaturen geht. Die sind nach einem Urteil des Bundesgerichtshofs (Az. Kalt- und Warmmiete - Definition und Regelungen | MINEKO.de. : VIII ZR 129/91) auf maximal sechs Prozent der Jahresbruttokaltmiete begrenzt. Generell wichtig zu beachten: In Wohnungsannoncen sind Warm- und Kaltmiete oft genannt. Rechtlich gesehen ist Vorsicht geboten, sagt Thomas Hannemann. Denn den meisten Vermietern und Mietern sei nicht bewusst, dass die Formulierung "X Euro kalt" aus rein rechtlicher Sicht die kalten Nebenkosten enthalte, sofern diese nicht extra im Text stünden.
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In dieser Phase hätte ich körperlich ewig weiter machen können. Ab dem Beginn der letzten Woche hatte ich jedoch Lust, auch mal wieder etwas zu kauen oder auch beim Essen mit Freunden nicht immer diejenige zu sein, die nur ein stilles Wasser trinkt. Das war eine große Herausforderung.