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Unter anderem den Antrag auf Erteilung einer Statusbescheinigung für Investment oder Spezial-Investmentfonds sowie den Antrag auf Erteilung einer Befreiungsbescheinigung. Volker Küpper, Dipl. -Volkswirt und Steuerberater, Köln
Kernelement des neuen Gesetzes ist die Ablösung des bis dato geltenden Transparenzprinzips durch ein intransparentes Besteuerungsregime für Investmentfonds. Dies wird durch die Einführung einer Körperschaftssteuerpflicht auf Fondsebene auf bestimmte inländische Einkünfte und einer Cash-Flow basierten Besteuerung auf Anlegerebene realisiert. Für Spezialinvestmentfonds gilt das bisherige Transparenzprinzip weiter, jedoch in stark modifizierter Form. Littmann/Bitz/Pust, Das Einkommensteuerrecht, EStG § 20 ... / 2. Investmenterträge aus Spezial-Investmentfonds (§ 20 Abs 1 Nr 3a EStG) | Haufe Steuer Office Excellence | Steuern | Haufe. Um einerseits eine optimale Besteuerung zu gewährleisten sowie andererseits teils irreversible steuerliche Nachteile zu vermeiden, gilt es für insb. für Anleger in Spezial-Investmentfonds unter besonderer Berücksichtigung des Umfangs der individuellen Steuerpflicht (insb. bei Banken, Versicherungen, Versorgungswerken und Pensionskassen) aktiv die neu entstandenen Handspielräume zu identifizieren und bestmöglich zu nutzen. Entgegen der Intention des Gesetzgebers hat die Reform der Investmentbesteuerung die Komplexität der Ermittlung und Aggregation der Besteuerungsgrundlagen auf Anlegerebene insb.
(1) 1 Nimmt ein Spezial-Investmentfonds die Transparenzoption wahr, so sind die Regelungen des Einkommensteuergesetzes zum Steuerabzug vom Kapitalertrag so anzuwenden, als ob dem jeweiligen Anleger die inländischen Beteiligungseinnahmen oder die sonstigen inländischen Einkünfte unmittelbar selbst zugeflossen wären. 2 In den Steuerbescheinigungen sind neben den nach § 45a des Einkommensteuergesetzes erforderlichen Angaben zusätzlich anzugeben: 1. Name und Anschrift des Spezial-Investmentfonds als Zahlungsempfänger, 2. Besteuerung spezial investmentfonds de ein dienst. Zurechnungszeitpunkt des Kapitalertrags, 3. Name und Anschrift der am Spezial-Investmentfonds beteiligten Anleger als Gläubiger der Kapitalerträge, 4. Gesamtzahl der Anteile des Spezial-Investmentfonds und Anzahl der Anteile der einzelnen Anleger jeweils zum Zurechnungszeitpunkt sowie 5. Anteile der einzelnen Anleger an der Kapitalertragsteuer. 3 Zurechnungszeitpunkt ist der Tag, an dem die jeweiligen Kapitalerträge dem Spezial-Investmentfonds zugerechnet werden; dies ist bei Kapitalerträgen nach § 43 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1 und 1a des Einkommensteuergesetzes der Tag des Gewinnverteilungsbeschlusses.
Fondssparpläne II. Beim Verkauf von Fondsanteilen gilt die Fifo-Methode ("First in, first out"). Wird ein Teil des Sparplans aufgelöst, gelten zunächst die zu Beginn des Sparplans gekauften Anteile als verkauft. Vorabpauschale. Spezial investmentfonds besteuerung. Zu Jahresbeginn werden Anleger von Investmentfonds, die im Vorjahr keine oder kaum Erträge ausgeschüttet haben, besteuert. Die sogenannte Vorabpauschale ist ein fiktiver Mindestbetrag, der als Bemessungsgrundlage für die Kapitalertragsteuer von der Finanzverwaltung jährlich neu festgelegt wird. Die Höhe der Vorabpauschale errechnet sich aus dem Wert des Fondsanteils zu Jahresbeginn, multipliziert mit 70 Prozent des Basiszinses. Sie beträgt nach neuestem Stand 0, 364 (0, 52 x 0, 7) Prozent des Fondsrücknahmepreises zu Beginn des Jahres. Die Abgabe fällt aber nur an, wenn der Fonds eine positive Wertentwicklung hatte. Bei späterem Verkauf verrechnen Depotbank Vorabpauschalen automatisch mit dem echten Veräußerungsgewinn.
§ 15 I InvStG i. V. m. § 2 III GewStG. Im Regelfall greift jedoch die Steuerbefreiung nach § 15 II InvStG, so dass auf Fondsebene keine zusätzliche Gewerbesteuer anfällt. b) Anlegerebene: Die Anleger von Investmentfonds erzielen Einkünfte aus Kapitalvermögen nach § 20 I Nr. 3 EStG i. § 16 InvStG (bzw. betriebliche Einkünfte nach § 20 VIII EStG). Zu den Investmenterträgen nach § 16 I Nr. 1 - 3 InvStG gehören die Ausschüttungen, die Vorabpauschale i. § 18 InvStG sowie Veräußerungsgewinne i. § 19 InvStG. Die ursprünglichen ausschüttungsgleichen Erträge des alten Rechts werden nun durch eine pauschale Thesaurierungsbesteuerung in Form der Vorabpauschale ersetzt. Private Kapitaleinkünfte in den Anlagen KAP, KAP-BET und KAP-INV für den VZ 2021 (ErbStB 2022, Heft 5, S. 151) | Haufe Steuer Office Excellence | Steuern | Haufe. Die steuerpflichtigen Ausschüttungen sind gem. § 2 XI InvStG die dem Anleger gezahlten oder gutgeschriebenen Beträge einschließlich des Steuerabzugs auf den Kapitalertrag. Die Vorabpauschale nach § 18 InvStG wird vorrangig bei Thesaurierungsfonds genutzt. Liegen die tatsächlichen Ausschüttungen innerhalb eines Kalenderjahres unterhalb des Basisertrages, fließt dem Anleger fiktiv die Vorabpauschale (bis maximal zum Basisertrag) zu.