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17. Mai 2016 / in Freie Berufe, Gastronomie & Hotellerie, Handel, KMU | EPU, Landwirtschaft & Weinbau, Rechnungswesen, Steuerberatung & Jahresabschluss Können die Besteuerungsgrundlagen nicht ermittelt werden so ist die Finanz nach § 184 Bundesabgabenordnung befugt, die Besteuerungsgrundlagen zu schätzen. Dabei Sind die Besteuerungsgrundlagen so zu schätzen, dass sie die höchste Wahrscheinlichkeit haben der Wahrheit am nächsten zu kommen. Wann kann die Finanz schätzen? Typische Fälle für die Schätzung der Besteuerungsgrundlagen durch das Finanzamt sind: Steuererklärungen werde nicht abgegeben. Die Aufzeichnungen liegen nicht (mehr) vor. Der Steuerpflichtige verletzt seine Mitwirkungspflicht und verweigert die Auskunft über bedeutsame Umstände. Die Aufzeichnungen sind materiell oder formell derart mangelhaft dass die Finanz die Richtigkeit der gesamten Aufzeichnungen in Zweifel zieht. Geringe Mängel hingegen berechtigen nicht zur Schätzung. Betriebsprüfung: Wann droht die Hinzuschätzung?. Typische Aufzeichnungs-Mängel sind beispielsweise: Die Einnahmen sind lückenhaft aufgezeichnet.
Aber: Die Erkenntnis aus der aktuellen Rechtsprechung ist, dass ein Betriebsprüfer sein Schätzungsergebnis betriebswirtschaftlich begründen muss. Das ist eine hohe Hürde. Was viele Betriebsprüfer im Übrigen verkennen: Das BFH-Urteil vom 20. 2017 (X R 11/16) ist im Bundessteuerblatt veröffentlicht worden (BStBl 2017 II S. 992). Es ist von ihnen daher zwingend zu beachten.
Der Prüfer kann Unsicherheitszuschläge vornehmen. Richtsatzschätzung: Allein das Unterschreiten des unteren Rahmensatzes berechtigt nicht zu einer Schätzung. Das FA muss weitere Indizien vorbringen, die eine Einnahmeverkürzung wahrscheinlich erscheinen lassen: Kontrollmitteilungen, schwerwiegende Buchführungsmängel etc. Nachkalkulation: Bei Betrieben mit umfangreichem Warensortiment oder einer Vielzahl von angebotenen Dienstleistungen muss die Nachkalkulation daraufhin überprüft werden, ob die unterschiedlichen Aufschlagsätze und betriebliche Besonderheiten (z. Rabatt- und Werbeaktionen) vom FA berücksichtigt wurden. Es empfiehlt sich, Unterlagen, die als Nachweis für derartige Besonderheiten gelten können, aufzubewahren. Chi²-Test: Tritt eine Zahl in der Buchführung überproportional häufig auf, reicht das allein nicht aus, das Ergebnis einer formell ordnungsgemäßen Buchführung zu widerlegen. Schätzung finanzamt betriebsprüfung sorgt für verdacht. Es müssen weitere Gesichtspunkte (Kontrollmitteilungen, Anzeigen, Geldverkehrsrechnung) hinzutreten.
2. Was ist das Ziel einer Schätzung? Wenn dem Prüfer eine weitere Sachaufklärung nicht mehr möglich oder zumutbar ist, so muss er durch die Schätzung diejenigen Besteuerungsgrundlagen ansetzen, für die die größte Wahrscheinlichkeit der Richtigkeit spricht. Das Schätzungsergebnis muss plausibel, in sich schlüssig, wirtschaftlich vernünftig und möglich sein. Gibt der Steuerpflichtige durch sein Verhalten Anlass zu einer Schätzung, so dürfen die Unsicherheiten, die einer Schätzung naturgemäß anhaften, nicht zu Lasten des FA gehen. Betriebsprüfung | Schätzungen im Rahmen von Betriebsprüfungen. Hat der Steuerpflichtige grob gegen die steuerlichen Pflichten (z. B. Aufzeichnungs- und Mitwirkungspflichten) verstoßen, so kann das FA an die obere Grenze des Schätzungsrahmens gehen. Nicht zulässig sind aber sog. Strafschätzungen, die willkürlich über den Schätzungsrahmen hinausgehen, um den Steuerpflichtigen zu disziplinieren. 3. Wann darf das FA schätzen? § 158 AO bestimmt, dass die nach den Vorschriften der §§ 140 bis 148 AO erstellte Buchführung und die Aufzeichnungen des Steuerpflichtigen der Besteuerung zu Grunde zu legen sind.
"Da sollte man nicht lügen, das fliegt eh auf, da praktisch jede legale Herkunft von Geldern für den Fiskus lückenlos nachvollziehbar ist", sagt Strunz. "Selbst wenn die 1. 000 Euro ein Geschenk der Schwiegermutter zu Weihnachten waren, wird das Finanzamt das nachvollziehen und am Ende prüfen, woher sie das Geld hatte. " Fehler #6: Privateinlagen und -entnahmen sind nicht schlüssig Ein wichtiges Kontrollinstrument jedes Prüfers sind die Geldverkehrsrechnung und die Vermögenszuwachsrechnung. Betriebsprüfung - Schätzung der Besteuerungsgrundlagen durch die Finanz - KPS Beratungsgruppe. Beim Geldverkehr geht es um die laufenden Einnahmen und Ausgaben im Monat: Wie viel zahlt der Unternehmer in den Betrieb ein, wie viel entnimmt er – und kann er davon leben? Wer offiziell nur 500 Euro im Monat entnimmt und davon eine dreiköpfige Familie ernähren will, kommt in Beweisnöte. "Dann wird hinzugeschätzt: Wie hoch ist der private Bedarf im Monat und welcher Gewinn ist dafür erforderlich? ", sagt Strunz. Bei der Vermögenszuwachsrechnung prüft das Finanzamt, ob die Gewinne und der Vermögenszuwachs zueinander passen.
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