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Erster offizieller Beitrag #1 Hallo, ich bin vorsteuerabzugsberechtigter Einzelunternehmer (EÜR, Ist-Versteuerung) und buche mit "Mein Büro" nach SKR03. Zu Weihnachten mache ich meinen Kunden Geschenke unter 35 Euro, die ich als Betriebsausgaben geltend machen möchte. Bisher habe ich diese in "Mein Büro" auf das Konto 4630 (Geschenke bis 35 Euro) gebucht und dachte, alles wäre gut. ABER: nach etwas Recherche vermute ich, dass dies nicht das richtige Konto ist, da ich natürlich nicht will, dass die Beschenkten diese Geschenke selber versteuern müssen, sondern hierfür selber pauschal die Einkommensteuer tragen will. Normalerweise gibt es für diese beiden Fälle bei SKR03 zwei Konten: - 4630 Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG (d. h. der Geschenkte muss selber versteuern) - 4631 Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG (d. ich versteuere pauschal die ESt. für die Beschenkten) In "Mein Büro" gibt es allerdings das Konto 4631 nicht - auch nicht in der erweiterten Kontenliste. Wenn ich nun meine EÜR mit "Mein Büro" erzeuge, steht in Zeile 52 (Geschenke) der Nettobetrag der Geschenke.
Sind jedoch beide Ehegatten Versicherungsnehmer, gilt die Grenze für jeden Ehegatten. Strenge Aufzeichnungspflichten Sind diese Hürden überwunden, kann der Betriebsausgabenabzug dennoch scheitern, wenn die Aufzeichnungspflichten verletzt werden. Denn der Betriebsausgabenabzug setzt dreierlei voraus: Alle Aufwendungen für Geschenke müssen auf einem Konto in der Buchhaltung erfasst werden (SKR 04: Konto 6610). Eine gesonderte Ablage der Belege genügt nicht. Dies gilt unabhängig davon, ob der Gewinn per Bilanz oder Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermittelt wird. Keine anderen Betriebsausgaben dürfen auf dem Konto "Geschenke" gebucht werden. Daher muss für Streuartikel ein anderes Konto, etwa "Werbekosten", verwendet werden; entsprechendes gilt für Geschenke an Mitarbeiter. Allein offenbare Fehlbuchungen und versehentliche Mitbuchungen sind unschädlich. Der Name des Empfängers muss entweder aus der Buchung selbst oder aus dem Buchungsbeleg ersichtlich sein. Bewirtungsaufwendungen Angemessene Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus geschäftlichem Anlass sind zu 70 Prozent als Betriebsausgaben abzugsfähig, wenn deren Höhe und betriebliche Veranlassung nachgewiesen wird.
Nachweispflichten Der Abzug der Bewirtungskosten setzt voraus, dass auf der Rechnung oder auf ergänzenden Belegen Ort und Tag der Bewirtung, die Namen der Teilnehmer und Anlass der Bewirtung aufgezeichnet werden. Im Einzelnen: Bei Restaurantrechnungen sind zudem folgende Besonderheiten zu beachten: Die gesonderte Angabe des Tags und Orts der Bewirtung sind verzichtbar, wenn sich diese aus der Rechnung ergeben. Die Rechnung muss den Anforderungen des Umsatzsteuerrechts genügen. Das gilt auch dann, wenn der Makler nicht vorsteuerabzugsberechtigt ist. Die Rechnung muss maschinell erstellt und registriert worden sein. Dies dient insbesondere der Kontrolle des Inhabers des Restaurants. Die Rechnung muss Speisen und Getränke nach Art, Umfang und Preis einzeln ausweisen. Handschriftliche Quittungen werden nicht akzeptiert, ebenso wenig Rechnungen, die lediglich "Speisen und Getränke" mit einem Gesamtpreis ausweisen. Das Trinkgeld kann der Bewirtende handschriftlich auf der Rechnung vermerken und ebenso wie die Bewirtungskosten absetzen.