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Zugleich war er Steuerberater der B-GmbH. Die A-GmbH schloss mit der B-GmbH im Jahr 2005 einen Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrag (GAV) ab. Gem. § 2 GAV verpflichtete sich die A-GmbH, ihren gesamten Gewinn an die B-GmbHabzuführen. Der Steuerberater war an der Erstellung des GAV nicht beteiligt, sondern erhielt von dem beurkundenden Notar eine Abschrift der notariellen Urkunde übersandt. Im März 2006 beantragte er die Herabsetzung der KSt-Vorauszahlungen für die A-GmbH und berücksichtigte den Inhalt des GAV bei der Erstellung des Jahresabschlusses der A-GmbH zum 31. Steuerberater muss Mandant nicht auf insolvenzrechtliche Pflichten hinweisen. 12. 06. Im Rahmen einer für die Jahre 2003 bis 2006 durchgeführten Betriebsprüfung bei der A-GmbH stellte sich bei der Bewertung des GAV das Fehlen einer körperschaftsteuerlichen Organschaft i. S. des § 14 KStG heraus mit der Folge der Besteuerung des ermittelten Gewinns. Danach entstanden bei der A-GmbH für die Jahre 2006 und 2007 KSt, Zinsen zur KSt und Solidaritätszuschläge für KSt in Höhe von fast 190. 000 EUR. Dieser Betrag wurde gegenüber dem Steuerberater als Schaden geltend gemacht.
Nur wenn es offensichtliche Anzeichen für mögliche steuerliche Schädigungen des Mandanten gibt, ist der Steuerberater auch außerhalb des erteilten Mandats zur Aufklärung verpflichtet. Dauermandat weitet Aufklärungspflichten des Beraters deutlich aus Dieser sehr begrenzte Ansatz wird durch ein Dauermandat deutlich ausgeweitet. Denn dann hat Ihr Steuerberater nicht nur die anfallenden steuerlichen Arbeiten zu erledigen. Darüber hinaus muss er aber auch über alle für Sie steuerlich relevanten Fragen von sich aus beraten. Dies lässt sich aus der vertraglichen Nebenpflicht, Sie nach Treu und Glauben vor Schaden zu bewahren, ableiten. Tut er das nicht, können sich daraus auch Haftungsrisiken für ihn ergeben. Dies wurde kürzlich durch das Oberlandesgericht Koblenz noch einmal bestätigt (Az. 3 U 633/13). Pflichten Steuerberater – Hinweispflicht und Warnpflicht | TWI. Im verhandelten Fall hatte der Steuerberater jahrelang Steuererklärungen und Jahresabschlüsse für eine GmbH erstellt. Dann schloss die GmbH mit einer ebenfalls vom Berater betreuten GmbH einen Gewinnabführungsvertrag.
Erarbeitet ein Steuerberater mehrmals hintereinander für eine GmbH den steuerlichen Jahresabschluss oder die Erklärungen zu Körperschaftsteuern und Gewerbesteuern, so muss er auch in einem hierauf beschränkten Dauermandat die innerhalb seines Gegenstands liegenden Gestaltungsfragen, aus denen sich verdeckte Gewinnausschüttungen ergeben können, mit der Auftraggeberin erörtern und auf das Risiko und seine Größe hinweisen. Inwieweit ein Steuerberater Hinweise auf gestaltungsabhängige Steuerrisiken haftungsvermeidend an Angestellte seiner Auftraggeberin erteilen kann oder ob er sie der Geschäftsleitung unmittelbar vortragen muss, hängt sowohl von der betrieblichen als auch von der persönlichen Stellung der angesprochenen Angestellten (hier: Ehefrau eines Familiengesellschafters) ab. Ein Grundsatzverfahren beim BGH: Wie weit gehen die Beratungspflichten eines Steuerberaters bei einem Dauermandat. Der Steuerberater war im hier vom Bundesgerichtshof entschiedenen fall mit Übernahme seines Mandates jedenfalls beauftragt, für seine Mandantin die Körperschaftsteuererklärungen zu entwerfen. Spätestens hierbei musste von ihm geprüft werden, ob die von der Finanzverwaltung später beanstandeten Bezüge der angestellten Gesellschafter als verdeckte Gewinnausschüttung gemäß § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG zu werten waren, weil sie ein ordentlicher und gewissenhafter Geschäftsführer einem Nichtgesellschafter versagt hätte 1.
Die Hinweise sind schriftlich zu dokumentieren. Ohne besonderen Auftrag ist der Steuerberater nicht verpflichtet, rund um das Thema "Einsatz von elektronischen Registrierkassen oder PC-Kassen und der Aufbewahrung von Organisationsunterlagen" zu beraten. Er kann m. auch nicht als Haftender in Anspruch genommen werden. Auch der Einsatz eines elektronischen Kassenerfassungsprogramms ist vom Steuerberater nicht auf Ordnungsmäßigkeit zu überprüfen, wenn er keinen gesonderten Auftrag hierzu erhält. Haftungsfragen können sich auch ergeben, wenn die Feststellungen bei Betriebsprüfungen durch die Finanzverwaltung zu steuerlichen Hinzuschätzungen führen, ohne dass dies durch die Rechtsprechung gerechtfertigt ist. Dabei ist die Kassenführung in Form von Tageskassenberichten und zusätzlichem Einsatz von elektronischen Registrierkassen anders zu beurteilen als die Eintragung der Tageseinnahmen in ein Kassenbuch. Wenn der Mandant nachweisen kann, dass er bei Führung eines Tageskassenberichts den Kassenbestand am Ende des Tages zählt, sind diese Kassenaufzeichnungen entscheidend.
121051, KP 12, 152). So haftet der Steuerberater auch, wenn er seinen Mandanten pflichtwidrig nicht darauf hinweist, dass dieser Anspruch auf eine steuerliche Sonderbehandlung nach dem sogenannten Sanierungserlass hat (BGH 13. 3. 14, IX ZR 23/10, Abruf-Nr. 141224). Unsere Berufshaftpflicht- Jahresversicherung bietet Ihnen nicht nur die Möglichkeit einer individuellen Beitragsberechnung nach Honorarsumme, sondern außerdem Beitragsstabilität, eine flexible Gestaltung Ihres Vertrages je nach Ihren Bedürfnissen und vieles mehr. Hier erfahren Sie mehr
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