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Umsatzsteuerbefreiung Ausfuhrlieferungen von Unternehmern sind bei Erfüllung der Nachweispflichten grundsätzlich von der Umsatzsteuer befreit. Das gilt unter bestimmten Voraussetzungen (§ 6 Abs. 3a Umsatzsteuergesetz) auch für Verkäufe von Einzelhandelsunternehmern an Kunden aus Staaten außerhalb der Europäischen Union (EU). Man spricht vom "Export über den Ladentisch" oder "Ausfuhrlieferungen im nichtkommerziellen Reiseverkehr", bei denen der Abnehmer Waren zu nichtunternehmerischen Zwecken erwirbt und im persönlichen Reisegepäck in das Drittlandgebiet verbringt. Die Umsatzsteuerbefreiung wird dem Einzelhändler /Unternehmer gewährt, die er im vollen oder reduzierten Umfang an seinen Kunden aus dem Drittland weitergeben kann, wenn: sein Kunde im Drittlandsgebiet ansässig ist und die Waren vor Ablauf des dritten Kalendermonats, der auf den Monat der Lieferung (Kauf) folgt, im persönlichen Reisegepäck in das Drittlandsgebiet mitnimmt und der Gesamtwert der Lieferung einschließlich Umsatzsteuer 50 Euro übersteigt.
Im weltweiten Warenverkehr und bei Dienstleistungen über Grenzen hinweg müssen sowohl nationale als auch internationale Umsatzsteuerregelungen beachtet werden. Dabei kommt es immer wieder zu Unsicherheiten und Fehlern auf Seiten der Unternehmen. Detaillierte Informationen und aktuelle Hinweise zur korrekten Rechnungsstellung, den Nachweispflichten bei Umsatzsteuerbefreiungen, den Meldepflichten etc. finden Sie auf den Umsatzsteuerseiten der IHK Stuttgart. Informationen zum umsatzsteuerbefreiten Verkauf an NATO-Truppenangehörige finden Sie unter Lieferungen_an_NATO_Truppenangehoerige. Den steuerfreie Verkauf an Privatpersonen aus Drittländern - den sogenannten "Export über den Ladentisch" oder "tax free shopping" - erläutern wir unter Export_ueber_den_Ladentisch. Gerne beantworten wir individuelle Fragen aus Wiesbaden, dem Rheingau-Taunus-Kreis und Hochheim am Main auch persönlich.
R. elektronisch, entweder auf Datenleitungen (CORE) oder über den Internetzugang des Statistischen Bundesamts (IDEV). [1] Jede Versendung muss gemeldet werden. Hierzu gibt es einen Gastzugang zum Üben. [2] Die gemeldeten Daten fließen in die Außenhandelsstatistik ein. Sollte die Ware verbrauchsteuerpflichtig sein, ist ein innergemeinschaftliches Warenbegleitdokument zu erstellen – eine Form des Einheitspapiers – weil die Ware nicht nur mehrwertsteuerfrei, sondern auch verbrauchsteuerfrei ist. Der Käufer hat die Verbrauchsteuer in seinem Land in der dortigen Höhe zu entrichten, sofern sie dort anfällt. Sollte die Ware während des Transports von der Union in die Union das Zollgebiet der Union verlassen, wie z. B. bei einem Schiffstransport auf die Kanarischen Inseln, ist für die Ware ein T2L (Einheitspapier) zu erstellen, um dem dortigen Zoll zu signalisieren, dass die Ware sich im freien Verkehr der Gemeinschaft befindet (Unionsware). Wird unverzollte Drittlandsware (Nichtunionsware) innerhalb der EG weiterverkauft, sind die Dokumente wie beim Extrahandel zu erstellen (Ausfuhrbegleitdokument usw. ).
Incoterms (Nr. 5271742) Mein Kunde möchte, dass ich DAP liefere. Was bedeutet das?
Touristen, Geschäftsreisende oder ähnliche Reisende, die ihren Wohnsitz außerhalb der EG haben (= Nicht-Gemeinschaftsansässige), kaufen gelegentlich für ihren privaten Gebrauch verschiedene Waren in Deutschland ein, um sie mit nach Hause zu nehmen. Das Interessanteste, das ein Einzelhändler einem solchen ausländischen Kunden bieten kann, ist sicherlich die Möglichkeit zur Mehrwertsteuer-Rückerstattung. Unter welchen Voraussetzungen diese in Anspruch genommen werden können, entnehmen Sie den Hinweisen im Ausfuhrbescheinigungsformular. Neben dieser steuerlichen Regelung gilt es jedoch auch, sich mit den Themen Zoll und Außenhandelsstatistik zu befassen. Gemäß Dienstanweisung der Zollverwaltung (veröffentlicht im Fachteil A 0610 der Vorschriftensammlung VSF) liegt einem üblichen Ladenverkauf an einen gemeinschaftsfremden Privatkunden kein Ausfuhrvertrag zu Grunde. Somit ist der Einzelhändler auch nicht Ausführer im Sinne des Zollrechts. Ausführer ist in diesen Fällen der Gemeinschaftsfremde, der also auch verpflichtet ist, eine Ausfuhranmeldung abzugeben.
4 Sind für ein und dieselbe Leistung mehrere Rechnungen ausgestellt worden, ohne dass sie als Duplikat oder Kopie gekennzeichnet wurden, schuldet der leistende Unternehmer den hierin gesondert ausgewiesenen Steuerbetrag (vgl. BFH-Urteil vom 27. 1994, XI R 54/93, BStBl II S. 718). 5 Dies gilt nicht, wenn inhaltlich identische (siehe § 14 Abs. 4 UStG) Mehrstücke derselben Rechnung übersandt werden. 6 Besteht eine Rechnung aus mehreren Dokumenten, sind diese Regelungen für die Dokumente in ihrer Gesamtheit anzuwenden. Berichtigung eines zu hohen Steuerausweises 5 1 Der leistende Unternehmer oder der von ihm beauftragte Dritte kann den Steuerbetrag gegenüber dem Leistungsempfänger berichtigen (vgl. Absatz 7). 2 In diesem Fall ist § 17 Abs. 1 UStG entsprechend anzuwenden. 3 Die Berichtigung des geschuldeten Mehrbetrags ist folglich für den Besteuerungszeitraum vorzunehmen, in welchem dem Leistungsempfänger die berichtigte Rechnung erteilt wurde (vgl. BFH-Urteil vom 19. 3. 2009, V R 48/07, BStBl 2010 II S. 92).
Das Statistische Bundesamt wird dann den inländischen Verkäufer auffordern, eine statistische Meldung abzugeben, da dieser in solchen Fällen zur Abgabe verpflichtet ist.
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